Rodzaje audytów procedur analitycznych

Procedury analityczne stają się coraz ważniejsze podczas przeprowadzania badania sprawozdań finansowych. Zostało to wykazane przez Radę Standardów Audytu, która zobowiązała do przeprowadzania procedur analitycznych we wszystkich kontrolach sprawozdań finansowych. Procedury analityczne odnoszą się do oceny informacji finansowych pod kątem identyfikacji powiązań między danymi finansowymi i niefinansowymi. Relacje te dotyczą porównania oczekiwanych i faktycznych sald. Istotne różnice między nimi wymagają dalszych badań.

Analiza wskaźnikowa

Wskaźniki wyrażono jako dane sprawozdania finansowego w odniesieniu do innego. Na przykład wskaźnik bieżący oblicza się, dzieląc aktywa obrotowe od zobowiązań krótkoterminowych. Audytorzy stosują w swoich badaniach analizę współczynników, aby porównać wskaźniki dla bieżącego roku ze wskaźnikami za ubiegły rok, budżet lub średnią przemysłową. Wszelkie istotne różnice w proporcjach muszą być wyjaśnione przez audytorów.

Analiza trendów

Analiza trendów odnosi się do porównania salda bieżącego z saldem z poprzedniego roku. Audytor może wybrać podejście diagnostyczne lub przypadkowe. Podejście diagnostyczne służy do oceny, czy saldo rachunku bieżącego znacznie odbiega od trendu ustalonego na saldzie z poprzedniego roku dla tego rachunku. W sposób przypadkowy, audytor oblicza saldo oczekiwane dla konta, a następnie porównuje z rzeczywistą kwotą.

Rozsądne testy

Dane niefinansowe za bieżący okres są wykorzystywane do obliczenia oczekiwanej kwoty salda rachunku. Ta procedura nie wykorzystuje zdarzeń z poprzednich okresów; zamiast tego wykorzystuje dane operacyjne dla badanego okresu na potrzeby audytu. Procedury te mają zatem większe zastosowanie do rachunku zysków i strat, ponieważ dane za bieżący okres mogą być łatwiejsze do osiągnięcia niż dane z poprzednich lat. Wyliczona kwota jest następnie wykorzystywana do sprawdzania zasadności w saldach kont będących przedmiotem audytu.

Procedury oparte na modelu

Procedury oparte na modelach wykorzystują dane operacyjne klienta i dane zewnętrzne, takie jak informacje branżowe i ekonomiczne, do prognozowania sald kont dla badanych pozycji. Modele te wykorzystują również dane finansowe i niefinansowe. Najczęściej stosowaną procedurą jest analiza regresji, która służy do zestawiania dochodów przy użyciu danych miesięcznych z ostatnich trzech lat. 36 miesięcznych obserwacji wykorzystuje się do ustalenia relacji, która służy do prognozowania sald na rachunkach bieżących.