Co powoduje odroczoną odpowiedzialność podatkową?

Zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego powstaje, gdy rachunek podatkowy w rzeczywistości realnej w danym przedsiębiorstwie jest niższy niż wynikałoby to z jego sprawozdań finansowych z różnic między zasadami rachunkowości podatkowej a standardowymi praktykami księgowymi. Odpowiedzialność sygnalizuje obserwatorom, że spółka nadal podlega obowiązkowi podatkowemu.

Podwójne księgowanie

Kod podatkowy pozwala firmom zasadniczo przechowywać dwa zestawy książek: jeden dla ich regularnej rachunkowości finansowej - ich wewnętrzne księgi rachunkowe i sprawozdania finansowe udostępniane inwestorom, organom regulacyjnym i społeczeństwu - oraz jeden dla ich podatków dochodowych. Wynika to z faktu, że standardowe zasady rachunkowości i kodeks podatkowy różnią się w kluczowych obszarach, takich jak rozpoznawanie przychodów i kosztów oraz amortyzacja aktywów. W swojej zwykłej rachunkowości firmy dążą do maksymalizacji zysków, które mogą pokazać akcjonariuszom. Jednak w ich rachunkowości podatkowej zyskują, przesuwając zyski w przyszłość, redukując obecnie obciążenie podatkowe i pozwalając im inwestować pieniądze, zamiast płacić je rządowi. Ta podwójna księgowość jest zgodna z prawem, o ile firma przenosi swoje obowiązki na lata, a nie bezprawnie ich unika.

Zobowiązania z tytułu podatku odroczonego

Mówiąc najprościej, rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego stanowi podatki, które spółka musiałaby płacić w ramach swojej zwykłej rachunkowości finansowej, ale które odroczyły w przyszłości za pomocą kodu podatkowego. Wyobraź sobie, że Twoja firma może zaraportować 5000 $ zysku w tym roku lub w przyszłym roku i że za każdym razem, gdy będzie raportować zysk, zapłaci podatek w wysokości 30 procent. W swojej rachunkowości podatkowej, możesz przesunąć ten zysk do przyszłego roku, uwalniając 1, 500 $ za inwestycje, zamiast płacić podatki. W swoich sprawozdaniach finansowych zgłaszasz zysk w wysokości 5000 $ z góry. Ale ponieważ firma faktycznie nie płaci podatków od tych pieniędzy, jej bilans musi wykazać, że 1500 USD w gotówce jest teraz "wymawiane". Czyni to poprzez utworzenie 1 500 USD podatku odroczonego.

Przykład amortyzacji

Najczęstszym źródłem rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest amortyzacja, proces, w którym firmy alokują koszt aktywów. Załóżmy, że twoja firma wyda 6000 USD na maszynę, która potrwa trzy lata i że płaci 30 procent podatku od zysków. W ramach zwykłej rachunkowości finansowej amortyzuje się maszynę do 2000 USD rocznie przez kolejne trzy lata. Każdego roku sprawozdania finansowe Twojej firmy (ale niekoniecznie deklaracje podatkowe) pokazują zmniejszenie dochodu netto o 2 000 USD i zmniejszenie podatków o 600 USD.

Powiedzmy, że rachunkowość podatkowa pozwala Twojej firmie wczytać amortyzację, aby firma amortyzowała 3 000 USD w pierwszym roku, 2000 $ w drugim i 1000 $ w trzecim. W pierwszym roku firma dochodzi 3 000 dolarów amortyzacji z tytułu zwrotu podatku, zmniejszając podatki o 900 USD. W jego bilansie powstaje zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku w wysokości 300 USD, które stanowi różnicę między kwotą, którą powinna "zapłacić" na podstawie sprawozdania finansowego i faktycznie zapłaconej kwoty. W trzecim roku sytuacja się odwraca. Firma płaci 300 $ więcej podatków niż to, co pokazują sprawozdania finansowe "powinno". Firma obsługuje różnicę poprzez wyeliminowanie zobowiązania z bilansu.

Zrozumienie pojęcia

Pomocne może okazać się odliczenie podatku odroczonego jako kwoty, o jaką przedsiębiorstwo "zaniżało" swoje podatki w przeszłości, kwoty, która będzie musiała zostać pokryta w przyszłości. Ale ważne jest, aby zrozumieć, że firma nie przepłacała. Firma całkowicie wypełniła swoje zobowiązania podatkowe; po prostu uznał te zobowiązania w swojej rachunkowości finansowej w innym harmonogramie niż wtedy, gdy płacił im w swojej rachunkowości podatkowej.