Zasady konsolidacji sprawozdań finansowych

Jeśli posiadasz pakiet kontrolny w innej firmie, zasady rachunkowości wymagają łączenia sprawozdań finansowych jednostki dominującej i jednostek zależnych w jeden zestaw sprawozdań finansowych dla całej grupy spółek. Dzieje się tak niezależnie od tego, czy spółka zależna działa jako odrębny podmiot prawny. Z konsolidacją raportujesz wyniki jednostki zależnej na wyciągach jednostki dominującej, tak jakby jednostka zależna w ogóle nie istniała.

Kiedy Konsolidować finanse?

Ogólne zasady konsolidacji mówią, że należy konsolidować za każdym razem, gdy jedna firma ma większość głosów w innej firmie, co oznacza, że ​​kontroluje co najmniej 51 procent wyróżniających się akcji zwykłych spółki zależnej. Ale nawet jeśli jednostka dominująca ma mniej niż większość udziałów, możesz nadal używać rachunkowości konsolidacyjnej. Test polega na tym, czy jednostka dominująca może wywierać znaczący wpływ na decyzje biznesowe jednostki zależnej.

Na przykład, jeśli jedna firma posiada tylko 30 procent zasobów drugiej firmy, ale obie firmy dzielą się pracownikami lub zawierają między sobą znaczące transakcje, jest to dowód na to, że jedna spółka stowarzyszona może sprawować pośrednią kontrolę nad drugą. W takiej sytuacji może być konieczne zastosowanie skonsolidowanej księgowości.

Wpisy w dzienniku konsolidacji: rachunek zysków i strat

Konsolidując sprawozdania finansowe grupy, raportujemy tylko przychody i wydatki spoza grupy spółek. Działalność handlowa wewnątrz grupy, taka jak sprzedaż przez jednostkę dominującą spółce zależnej, zostaje wyeliminowana, ponieważ transakcje te skutecznie anulują się nawzajem. Załóżmy na przykład, że Twoja firma kupuje firmę logistyczną, którą przechowujesz jako oddzielną osobę prawną. Możesz zatrudnić firmę do obsługi wysyłki i zapłacić za jej usługi, tak jak każdy inny klient. W skonsolidowanym rachunku zysków i strat nie rejestruje się płatności na rzecz spółki zależnej ani jako przychodu, ani jako przychód, ponieważ te dwie transakcje skutecznie anulują się wzajemnie.

Podobnie dywidendy wypłacone przez spółkę zależną jednostce dominującej będą ujmowane jako przychody ze sprawozdań finansowych jednostki dominującej, ale w sprawozdaniu skonsolidowanym dywidenda musi zostać pominięta. Dzieje się tak dlatego, że efekt netto dla grupy wynosi zero: dochód uzyskany przez jedną jednostkę jest równoważony kosztem poniesionym przez drugą jednostkę. Wyeliminowanie w ten sposób działalności wewnątrz grupy pozwala uniknąć nadwyżki przychodów.

Wpisy w dzienniku konsolidacji: bilans

Skonsolidowany bilans zawiera wszystkie aktywa i pasywa spółki zależnej w bilansie jednostki dominującej. Zakres jest zatem znacznie szerszy niż bilans sporządzany dla pojedynczego podmiotu prawnego samodzielnie. Kluczowe elementy obejmują aktywa, pasywa, udziały kapitałowe i udziały mniejszości zarówno spółki zależnej, jak i jednostki dominującej, ale podobnie jak w rachunku zysków i strat, należy wyeliminować kwoty, które są należne wobec jednostki dominującej i jednostki zależnej lub od nich.

Jaka jest metoda Equity Accounting?

Gdy jedna firma ma znaczącą kontrolę nad drugą, ale nie ma udziałów kontrolnych, na przykład posiada 20 procent akcji z prawem głosu, zwykle może użyć metody praw własności, aby uwzględnić własność w firmie. Zgodnie z tą metodą nie jest wymagane skonsolidowane sprawozdanie finansowe i eliminacja działalności wewnątrz grupy.

Zamiast tego spółka zgłosi swoją początkową inwestycję w akcje jednostki gospodarczej po koszcie. Jest to rejestrowane jako długoterminowy składnik aktywów o nazwie "Inwestycje w jednostkach stowarzyszonych". Następnie następuje "nabycie akcji", gdzie zysk zadeklarowany przez spółkę, w której dokonano inwestycji, zwiększa inwestycję o kwotę proporcjonalną do udziału spółki. Otrzymane dywidendy są potrącane z tego konta.

Aby to zilustrować, załóżmy, że kupujesz 30-procentowe udziały w firmie za 500 000 USD. Współpracownik zgłasza dochód netto w wysokości 100 000 USD i dywidendę w wysokości 50 000 USD, z czego otrzymuje się 30 lub 15 000 USD. Inwestycja w bilansie zmniejsza się o 15 000 USD w związku z wypłatą dywidendy, ale następnie zwiększa się o 30, 00 PLN za 30 procent udziału w dochodzie netto jednostki inwestycyjnej. Końcowe saldo konta wynosi 515 000 USD.