Przykład księgowania z użyciem pliku Cookie Jar

Inwestorzy polegają na dokładności i uczciwości sprawozdań finansowych przygotowywanych przez korporacje, aby pomóc im w podejmowaniu decyzji inwestycyjnych. Niestety, urzędnicy firmy nie zawsze przestrzegają reguł. Rachmistrzowanie plików cookie jest wprowadzającą w błąd praktyką księgową, którą czasami stosują menedżerowie korporacji, aby sprawić wrażenie, że osiągnęli cele w zakresie skuteczności działania, podczas gdy w rzeczywistości okazały się one niewystarczające.

The Cookie Jar

"Słoik z ciasteczkami" to slang z rezerwą pieniężną, która nie jest ujawniona w sprawozdaniu finansowym spółki, lub która jest wymieniona jako środki przeznaczone na zobowiązania, które obecnie nie istnieją. Rachunkowość słoików używanych do tworzenia takich rezerw gotówkowych w dobrych latach, więc pieniądze mogą być wykorzystane do zrównoważenia złych dochodów w złych latach. Efektem jest wrażenie, że firma konsekwentnie osiąga cele zarobkowe i spełnia oczekiwania inwestorów.

Jak działają dzbanki Cookie

Powszechną formą rachunkowości słoików z ciastkami jest "rozpoznanie" lub podanie odpowiedzialności, gdy firma faktycznie nie ponosi odpowiedzialności. Na przykład kierownictwo firmy może powiedzieć, że planuje reorganizację lub restrukturyzację firmy. Szacowany koszt restrukturyzacji jest następnie wykazywany jako zobowiązanie, a pieniądze są potrącane z określonych dochodów. Załóżmy, że firma X zarabia 1, 5 miliona dolarów. Dyrektorzy mówią, że zamierzają zrestrukturyzować firmę kosztem 500 000 USD. Kwota ta jest wykazywana jako zobowiązanie, zmniejszając dochody do 1 miliona USD. Następny rok nie jest dobry, a zyski spadają do 600 000 $. Dyrektorzy ogłaszają, że odwołali restrukturyzację, eliminując rzekomą odpowiedzialność. 500 000 USD jest następnie wykazywane jako dochód, zwiększając dochody netto firmy do 1, 1 miliona USD.

Sprawa Dell

W 2010 r. Firma Dell Computers rozpatrzyła zarzuty dotyczące przechowywania słoików z plikami cookie w Komisji Papierów Wartościowych i Giełd za 100 milionów USD. Według SEC, Dell zawarł umowę z Intel Corporation, w której Dell używał mikroprocesorów Intel wyłącznie w zamian za płatności przez Intel. Kierownictwo firmy Dell nie ujawniło płatności dla inwestorów. SEC stwierdził, że Dell nie osiągał celów zarobkowych co kwartał w latach 2002-2005, i wykorzystał nieujawnione płatności związane z wyłącznością, aby uzupełnić niedobory.

Implikacje

Chociaż dyrektorzy w sprawie Dell nie przyznali się do złego postępowania, ten przykład podkreśla fakt, że rachunkowość słoika cookie jest złą praktyką księgową i często jest nielegalna. Ze względu na to, że sposób raportowania słoika cookie przeinacza wydajność firmy, SEC traktuje to bardzo poważnie. Jako inwestor powinieneś się także zainteresować. Nieprawidłowe informacje na temat zarobków firmy mogą prowadzić do zainwestowania pieniędzy, a następnie znaleźć słabe wyniki spółki. Aby uniknąć kosztownych błędów, dokładnie przeanalizuj sprawozdania finansowe firmy. Zwróć szczególną uwagę na elementy wymienione jako opłaty specjalne lub odpisy. Istnieją uzasadnione powody takich wpisów w sprawozdaniach finansowych, ale powinieneś być pewien, że rozumiesz je przed inwestowaniem.