GAAP vs. MACRS

Sprawozdania finansowe przedsiębiorstw, takie jak zestawienia dochodów, sprawozdania z przepływów pieniężnych i bilanse, są oparte na ogólnie przyjętych zasadach rachunkowości lub GAAP jako podstawa dla ich formatów. Firmy powinny obliczać roczne koszty amortyzacji, stosując metody określone przez GAAP. Jednak firmy mogą również użyć innej metody do określenia amortyzacji swoich formularzy podatkowych. Metoda ta, znana jako zmodyfikowany system przyspieszonego zwrotu kosztów (MACRS), umożliwia firmom przyspieszenie szacunków amortyzacji i uzyskanie ulg podatkowych.

Funkcje amortyzacji GAAP

Firma, która planuje zainstalować środki trwałe, takie jak ciężkie maszyny lub urządzenia produkcyjne, musi zrozumieć, że jej aktywa będą tracić na wartości, dopóki zasoby te będą nadal używane. Firma musi również wybrać metody rachunkowości, które chce zastosować, aby odzyskać koszt tej amortyzacji. Zasady GAAP stwierdzają, że składnik aktywów jest amortyzowany przez przewidywany okres użytkowania. Jednak firmy mogą odpisać amortyzację na kilka sposobów.

Przykłady amortyzacji GAAP

Metoda "prosta" jest najczęściej stosowaną metodą GAAP do obliczania amortyzacji aktywów firmy. Metoda ta wykorzystuje różnicę między wartością nowego składnika aktywów a jego oczekiwaną wartością odzysku, a następnie dzieli tę ilość przez liczbę lat w okresie użytkowania. Na przykład, jeśli nowy składnik aktywów ma wartość 25 000 USD, spodziewana wartość odzysku 5 000 USD i oczekiwany okres 20 lat, metoda liniowa oblicza amortyzację środka trwałego na 1000 USD rocznie.

Funkcje amortyzacji MACRS

Ze względu na to, że okres użytkowania środka trwałego jest zwykle krótszy niż jego okres użytkowania, reguły MACRS wymagają, aby firmy używały oszacowań okresu użytkowania określonych w kodach podatkowych do obliczania amortyzacji środków trwałych. Podany czas życia podatkowego różni się w zależności od rodzaju aktywów, od trzech do pięciu lat w przypadku sprzętu budowlanego i do 30 lat w przypadku nieruchomości i budynków. Struktury podatkowe mogą ulec zmianie, aby zapewnić spółkom przyspieszone odpisy amortyzacyjne w celu stymulowania wzrostu gospodarczego poprzez inwestycje kapitałowe.

Przykłady amortyzacji MACRS

W systemie MACRS firma musi stosować różne metody amortyzacji dla różnych klas aktywów. W przypadku maszyn ciężkich MACRS wymaga, aby firmy ustaliły podstawę opodatkowania na 10 lat i stosowały metodę "podwójnego spadku". Ta metoda amortyzacji aktywów o 20 procent jej wartości na początku każdego roku podatkowego. Na przykład, aktywa o początkowej wartości księgowej 25 000 USD są amortyzowane przez 20% w pierwszym roku, za amortyzację w wysokości 5000 USD. W następnym roku wyjściowa wartość księgowa dla zasobu wynosi 20 000 USD. Firma może zabrać 20 procent lub 4000 dolarów amortyzacji.