Czy biorąc pod uwagę dystrybucję partnerstwa, czy uczciwa wartość rynkowa ma znaczenie?

Wkłady z partnerstwa biznesowego nie zawsze wymagają gotówki. Jeśli partnerzy wyrażą zgodę, inwestycje kapitałowe mogą zamiast tego składać się z aktywów niepieniężnych, takich jak nieruchomości, pojazdy lub zbywalne papiery wartościowe. Ponieważ inwestycje niepieniężne zmieniają wartość w miarę zmiany warunków ekonomicznych, uczciwa wartość rynkowa często odgrywa rolę w ustalaniu równych dystrybucji partnerstw.

Outside Versus Inside Tax Basis

Podstawa opodatkowania to kwota, której użyjesz do obliczenia zysków lub strat podlegających opodatkowaniu, jeśli partnerstwo sprzedaje jakiekolwiek aktywa, jeśli zdecydujesz się sprzedać swoje udziały w firmie lub rozwiązaniu partnerstwa. Procentowy udział procentowy otrzymany w początkowej inwestycji w spółkę jest zewnętrzną podstawą opodatkowania, która jest równa wartości rynkowej aktywów. Natomiast kwota, którą wykorzystasz do celów sprawozdawczości podatkowej, jest podstawą kwoty, którą pierwotnie zapłaciłeś za dany składnik aktywów. To, która podstawa ma zastosowanie przy obliczaniu dystrybucji partnerstwa, zależy od tego, czy dystrybucja jest aktualna, czy likwidacyjna.

Ustanowienie rachunku kapitałowego

Wartością aktywów niepieniężnych jest ich wartość księgowa - godziwa wartość rynkowa - od dnia, w którym inwestor dokonał inwestycji. Załóżmy na przykład, że inwestujesz w partnerstwo poprzez wniesienie własności zamiast gotówki. Nieruchomość, którą wnosisz, miała początkową cenę zakupu w wysokości 100 000 USD i obecnie ma aktualną wartość rynkową 125 000 USD. Wartość początkowej inwestycji wynosi 125 000 USD, a saldo na rachunku kapitałowym, zwane również rachunkiem remisowym, odzwierciedla tę kwotę jako dolara lub wartość kapitału własnego w partnerstwie.

Obecne rozkłady

Bieżące wypłaty z rachunków kapitałowych to zwykłe comiesięczne, półroczne lub roczne remisy, które zmniejszają saldo bez wyczerpywania rachunku. Regularne remisy są dystrybucjami akcji, zazwyczaj w gotówce. W rezultacie oprocentowanie będzie opierać się na podstawie podatku zewnętrznego poprzez zmniejszenie kwoty na rachunku kapitałowym zgodnie z sumą zainwestowanych środków pieniężnych oraz wartości godziwej nieruchomości lub zbywalnych papierów wartościowych w dniu dystrybucji. Jedyny czas, w którym będziesz płacił podatki od aktualnej dystrybucji, to fakt, że wypłacasz więcej niż początkowo zainwestowałeś. Jeśli tak się stanie, będziesz odpowiedzialny za płacenie podatku od zysków kapitałowych od nadwyżki.

Likwidacja dystrybucji

Dystrybucja likwidująca ma inne implikacje podatkowe niż obecne dystrybucje. Z tego powodu, uczciwa wartość rynkowa nie jest czynnikiem, gdy bierzesz udział w likwidacji. Zamiast tego będziesz musiał płacić podatki od kwoty, którą otrzymasz na podstawie wewnętrznej. Na przykład, jeśli wniesiona przez Ciebie nieruchomość miała początkową cenę zakupu wynoszącą 100 000 USD i ma obecnie uczciwą wartość rynkową w wysokości 125 000 USD, będziesz odpowiedzialny za płacenie podatków od podstawy podatku zewnętrznego w wysokości 100 000 USD zamiast 125 000 USD.