Jakie zapisy księgowe w dzienniku kapitałowym są zazwyczaj rejestrowane przez jednostkę dominującą?

Metoda praw własności to sposób, w jaki jednostka dominująca lub inwestor rozliczają się z zakupu akcji w innej spółce - jednostce, w której dokonano inwestycji. Inwestorzy stosują metodę praw własności, gdy mają znaczący wpływ, ale nie mają całkowitej kontroli nad jednostką, w której dokonano inwestycji. Domyślnie inwestorzy mają znaczący wpływ, jeśli posiadają od 20 do 50 procent akcji do głosowania.

Zakup

Inwestor rezerwuje zakup akcji po cenie, jaką płaci za akcje. Załóżmy, że 1 stycznia XYZ Corp. kupi 25 procent udziałów w głosowaniu w International Widget. Wartość rynkowa udziałów wynosi 60 milionów USD, ale XYZ płaci 125 milionów USD. Dodatkowe 65 milionów dolarów wynika z zaniżonej wartości księgowej sprzętu IW wynoszącej 30 milionów USD i dobrej woli w wysokości 35 milionów USD. Wpisy w dzienniku otwierającym obciążają inwestycję w IW za 125 milionów USD oraz kredyt gotówkowy za tę samą kwotę. XYZ odnotowuje nadwyżkę płatności w wysokości 65 milionów USD, ale nie tworzy zapisu księgowego do końca roku, kiedy XYZ amortyzuje część nadwyżki.

Amortyzacja

31 grudnia XYZ musi dokonać amortyzacji części nadwyżki zapłaconej za akcje IW. Z nadwyżki w wysokości 65 milionów dolarów musi ona amortyzować jedynie 30 milionów dolarów pochodzących z niedowartościowanego sprzętu; Wartość firmy nigdy nie jest amortyzowana. Załóżmy, że XYZ używa 10-letniej amortyzacji liniowej bez wartości rat. Roczny koszt amortyzacji w wysokości 3 milionów USD zmniejsza dochód XYZ od IW i zmniejsza wartość bilansową inwestycji. Wpis do dziennika obciąża rachunek zysków i strat Kapitału w Przychodach IW o 3 miliony USD i zasila rachunek aktywów Inwestycje w IW o 3 miliony USD. XYZ powtarza ten zapis w dzienniku w ciągu ostatnich dziewięciu lat, zakładając, że wcześniej nie sprzedaje swojego udziału w IW.

Dochód

IW zarabia 60 milionów dolarów dochodu netto za rok. XYZ musi rozpoznać 25 procent tej wartości lub 15 milionów USD jako dochód i jako wzrost wartości księgowej IW. Wpis do dziennika obciąża Inwestycje w IW za 15 milionów USD, a Equity in IW Income o tę samą kwotę. XYZ otrzymuje również 2 miliony dolarów dywidend od IW. Wpis do dziennika obciąża gotówkę i kredyty inwestycyjne w IW za 2 miliony USD. Zmniejsza to wartość księgową IW, ponieważ dywidendy stanowią zwrot z inwestycji. IW odnotowuje 10 mln USD innych całkowitych dochodów dzięki korzystnym kursom wymiany walut. Aby zarejestrować swój udział na koniec roku, XYZ obciąża Inwestycje w IW o 2, 5 miliona USD i zasila taką samą kwotę na rachunku kapitałowym Skumulowane inne całkowite dochody.

Sprzedaż

Pięć lat później XYZ postanawia sprzedać połowę udziałów w IW. Do tego czasu wartość księgowa IW wzrosła do 300 milionów USD, a wartość rynkowa akcji wynosi 350 milionów USD. Ponieważ jest 1 stycznia, nie ma dochodów, aby zarezerwować na nowy rok. XYZ rejestruje obciążenie pieniężne w wysokości 175 milionów USD za sprzedanie połowy swoich akcji IW. Towarzyszące kredyty wynoszą 150 milionów USD na inwestycje w IW i 25 milionów USD na zyski ze sprzedaży inwestycji. Ponieważ XYZ nie ma już znaczącego wpływu na IW, pozostała wartość księgowa wynosząca 150 milionów USD staje się wartością kosztu inwestycji w metodzie kosztu lub metodzie księgowania według wartości godziwej. Do zapisania tej zmiany metody księgowania nie są wymagane wpisy do dziennika.

Popularne Wiadomości