Metoda bezpośrednia Przepływy pieniężne i naleności

Firmy wykorzystują sprawozdania finansowe - rachunki zysków i strat, bilanse i rachunki przepływów pieniężnych - w celu śledzenia i oceny ich wyników operacyjnych i finansowych. Według sondażu przeprowadzonego przez American Institute of CPAs w 2009 r. Tylko pięć na 500 firm wykorzystało metodę bezpośrednią do sporządzania sprawozdań z przepływów pieniężnych. Wynika to ze złożoności śledzenia powiązanej z metodą bezpośrednią. Czynności związane z wypłatami obligacji pojawiają się zarówno w działach operacyjnych, jak i działach finansowych.

Bezpośrednia metoda zdefiniowana

W przeciwieństwie do metody pośredniej, która pobiera informacje z rachunku zysków i strat i dokonuje korekt w celu obliczenia kwoty wykorzystanej gotówki, metoda bezpośrednia przedstawia jedynie działania wpływające na przepływ środków pieniężnych. Jeśli przedmiot lub działanie nie miało wpływu na przepływy pieniężne, nie występuje ono nigdzie w rachunku przepływów pieniężnych. W sekcji operacyjnej rachunku przepływów pieniężnych metoda bezpośrednia wykazuje wpływy gotówkowe i wypłaty gotówkowe. Wpływy gotówkowe obejmują gotówkę pobraną od klientów oraz dywidendy i otrzymane kwoty odsetek. Wypłaty gotówkowe obejmują gotówkę wypłacaną pracownikom, środki pieniężne wypłacane dostawcom oraz płatności odsetek i federalne podatki dochodowe. Przepływy pieniężne netto są równe różnicy między wpływami gotówkowymi a wypłatami gotówkowymi.

Uwagi do zapłaty

Nota do zapłaty jest powiązana z krótkoterminową pożyczką bankową lub wekslem i pojawia się w bilansie spółki jako zobowiązanie krótkoterminowe w kwocie wymaganego kapitału. W związku z tym, że spółka wypłaca obligacje, kwota wykazana w bilansie jako należna do zapłaty zapłata maleje. Należne do zapłaty kwoty są podobne do zobowiązań i podlegają podobnemu traktowaniu w sekcji operacyjnej rachunku przepływów pieniężnych. W rachunku przepływów pieniężnych księgowi rejestrują wszelkie płatności gotówkowe dokonane na kapitale w dziale finansowania. W tej sekcji księgowi rejestrują również wszelkie nowe wpływy gotówkowe z nowych pożyczek krótkoterminowych lub pożyczek, które spółka zawrze. Zgodnie z bezpośrednią metodą sporządzania sprawozdań z przepływów pieniężnych, przedsiębiorstwa rejestrują kwotę odsetek zapłaconą od kwoty do zapłacenia w osobnej linii w sekcji operacyjnej.

Przykład jak to działa

Say XYZ Services używa metody bezpośredniej do przygotowania rachunku przepływów pieniężnych. W sekcji operacyjnej rachunku przepływów pieniężnych XYZ pokazuje 200 000 USD w gotówkach od klientów, 117 000 USD w gotówce wypłacanej dostawcom i dostawcom oraz 3 000 USD w gotówce płaconej jako odsetki od należnych papierów wartościowych. Odejmowanie płatności gotówkowych z wpływów gotówkowych daje całkowite środki pieniężne wygenerowane przez operacje o wartości 80 000 USD. W części dotyczącej finansowania rachunku przepływów pieniężnych XYZ Services wykazuje 20 000 USD w płatnościach głównych zrealizowanych z tytułu należnych kwot.

Uzgodnienie procesu uzgadniania

Zgodnie z metodą pośrednią, rachunek przepływów pieniężnych łączy rachunek zysków i strat oraz bilans. Jednak zgodnie z metodą bezpośrednią rachunek przepływów pieniężnych nie ma oczywistego związku z rachunkiem zysków i strat. Aby powiązać dochód netto z rachunku zysków i strat firmy z gotówką netto wygenerowaną przez firmę, księgowi muszą stosować proces dostosowawczy i uzgadniania. Ponieważ jednak w sekcji operacyjnej uwzględniono już zwiększenia lub zmniejszenia należne wynagrodzeniom, księgowi nie dokonują żadnych korekt notatek płatnych w czasie tego uzgodnienia.