Wady metody bezpośredniej w przepływie środków pieniężnych

Rachunek przepływów pieniężnych pokazuje napływ i wypływ transakcji gotówkowych w określonym okresie fiskalnym, który może być miesięczny, kwartalny lub rok podatkowy. Dwie metody, z których księgowi mogą wybierać podczas rejestrowania przepływów pieniężnych, są bezpośrednie i pośrednie. Metoda bezpośrednia jest preferowana przez Radę Międzynarodowych Standardów Rachunkowości i GAAP ze względu na większą szczegółowość. Jest to jednak najmniej używana metoda, ponieważ nakłada większe obciążenia na przedsiębiorstwa.

Sprawozdanie z przepływów pieniężnych

Rachunek przepływów pieniężnych jest podzielony na trzy sekcje: operacje, inwestycje i finansowanie. Bezpośrednia metoda sporządzania rachunku przepływów pieniężnych różni się od metody pośredniej jedynie w sekcji operacyjnej. Sekcje inwestycji i finansowania są identyczne. Dział inwestycji obejmuje zakup nowego sprzętu i sprzedaż aktywów długoterminowych. Część dotycząca finansowania odzwierciedla działalność pożyczkową, a także środki z wypłaty dywidend lub sprzedaży akcji. Nie obejmuje zadeklarowanych dywidend, dla których nie otrzymano płatności w tym konkretnym okresie podatkowym.

Sekcja Operacji

W przypadku metody bezpośredniej księgowi rejestrują transakcje według rodzaju działalności. Dział operacyjny obejmuje płatności dokonywane przez klientów, którzy kupili na kredyt, sprzedaż gotówkową towarów lub usług klientom, płatności na rzecz dostawców, płace pracowników, reklamę, płatności z tytułu podatku dochodowego oraz odsetki zapłacone przez spółkę od pożyczek. Menedżerom niezwiązanym z rachunkowością może być łatwiejsza interpretacja danych na temat rachunku przepływów pieniężnych przygotowanych metodą bezpośrednią.

Niedogodności

Przedsiębiorstwa, które codziennie dokonują setek lub tysięcy transakcji, takich jak dom towarowy lub restauracja, potrzebowałyby znacznie więcej czasu na zapisanie informacji potrzebnych do bezpośrednich przepływów środków pieniężnych. Dodatkowe prace są pracochłonne, a zatem kosztowne. Wadą spółek zarejestrowanych jako spółki akcyjne jest podawanie do publicznej wiadomości rachunku przepływów pieniężnych. Istnieje możliwość, że konkurenci mogą wykorzystać te informacje w celu osłabienia operacji lub w inny sposób obniżyć zyski.

Raportowanie

Firmy, które wybierają metodę bezpośrednią, są zobowiązane do wykazania zgodności pomiędzy gotówką używaną na działalność operacyjną a dochodem netto firmy. Jest to ten sam wymóg dla księgowych, którzy sporządzają sprawozdania z przepływów pieniężnych przy użyciu metody pośredniej. Bez względu na to, jaką metodę wybierze firma, wzrost lub spadek netto w gotówce będzie taki sam.