Przykłady istotnych problemów z rachunkowością w notatce z audytu

Celem zewnętrznego audytu jest ustalenie, czy w opinii biegłego rewidenta biznesowego sprawozdanie dokładnie przedstawia jego aktualną kondycję finansową. Dokładna reprezentacja oznacza, że ​​w opinii biegłego rewidenta sprawozdania finansowe są spójne z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości i nie zawierają istotnych nieprawidłowości. Po zakończeniu audytu firma audytorska jest odpowiedzialna za wydanie formalnego raportu poświadczającego, zwanego częściej notatką audytową. W przypadku, gdy jedno lub więcej istotnych zniekształceń nie zostanie ujawnionych, opinia wyrażona przez audytora zależy od rodzaju, częstotliwości i wagi zniekształceń ujawnionych podczas auditu.

Materiał vs. Niematerialne zniekształcenia

Mimo że wszelkie nieprawdziwe informacje na temat sprawozdania finansowego można uznać za zniekształcenie, nie wszystkie zniekształcenia są na tyle poważne, że można je uznać za istotne. Ponadto nie ma opublikowanego standardu, który określałby linię podziału między istotnymi i nieznaczącymi lub nieistotnymi błędami. Międzynarodowe standardy rachunkowości i Rada ds. Standardów Rachunkowości Finansowej zapewniają jednak szeroką definicję, ogólnie biorąc, że błąd jest istotny "jeśli osąd rozsądnej osoby zostałby zmieniony lub zmieniony przez włączenie lub korektę pozycji". to główny powód, dla którego zewnętrzne zespoły audytowe potrzebują czasu, zanim rozpocznie się audyt zewnętrzny, aby najpierw uzyskać zrozumienie biznesu i procedur kontroli wewnętrznej. Oprócz pomocy zespołowi ds. Audytu w wykryciu słabości kontroli wewnętrznej, proces pomaga również audytorom ustalić istotność.

Istotne zniekształcenia materialne

Istotne kwestie dotyczące rachunkowości mogą dotyczyć faktycznych lub osądzających nieprawidłowości. Rzeczywiste zniekształcenia najczęściej polegają na nieprzestrzeganiu ogólnie przyjętych zasad rachunkowości lub na braku silnych wewnętrznych kontroli. Do przykładów faktycznych, istotnych kwestii związanych z GAAP zalicza się sprawozdanie finansowe, które nie identyfikuje jasno okresu sprawozdawczego w nagłówku instrukcji, który zawiera informacje finansowe w dolarach innych niż dolar amerykański lub które nie zawierają przypisów w celu wyjaśnienia nietypowych transakcji. Przykładem zagadnień o nieistotnym znaczeniu, które w połączeniu często prowadzą do niedokładnych sald rachunków - istotną kwestią istotną - jest brak segregacji obowiązków, niedokładne wprowadzanie danych i nieumiejętność regularnego rozliczania kont firmowych.

Przesadne zniekształcenia

Istotne kwestie dotyczące rachunkowości są to różnice wynikające z osądów właściciela firmy w porównaniu z opinią biegłego rewidenta. Różnice te dotyczą m.in. takich kwestii, jak szacunki księgowe czy zasady rachunkowości, które audytor uważa za nierozsądne. Techniki szacowania odnoszą się do metod stosowanych w należnościach i wycenie zapasów, naliczonych przychodach oraz amortyzacji mającej na celu alokację kosztu środków trwałych przez ich szacowany okres użytkowania. Audytor może również rozważyć istotną metodę, którą firma wykorzystuje do rozliczania znaczących i nietypowych transakcji, a także zasady ujmowania przychodów i modyfikacje lub pełne zmiany w obecnie ustalonych zasadach rachunkowości firmy. Problemy mogą również pojawić się w sytuacjach, w których brakuje autorytatywnych wskazówek lub konsensusu lub gdy pojawia się pytanie, w jaki sposób firma wdraża standardy sprawozdawczości finansowej oraz nowe przepisy i regulacje prawne, które są nowością w biznesie.

Przewidywane zniekształcenia

Audytor opracowuje ostateczną opinię na temat wystąpień konkretnych i przewidywanych istotnych nieprawidłowości. Audyty finansowe zazwyczaj nie obejmują pełnej kontroli każdej transakcji lub każdej procedury księgowej. Zamiast tego, audytor losowo wybiera reprezentatywną próbkę i testuje tylko niektóre transakcje finansowe. W oparciu o mocne lub słabe strony mechanizmów kontroli wewnętrznej firmy oraz wszelkie nieprawidłowości wykryte podczas analizy losowej próby, biegły rewident projektuje nie tylko prawdopodobieństwo pojawienia się tych zafałszowań, ale także prawdopodobieństwo pojawienia się powiązanych zniekształceń materiałowych. Właśnie na tych informacjach audytor oparł ostateczną opinię, którą również umieszcza w końcowej części notatki kontrolnej.