Metody przeliczania walut obcych

Firmy muszą tłumaczyć waluty obce, kiedy dokonują transakcji w tych walutach i gdy prowadzą operacje zagraniczne, które wykorzystują różne waluty. Standardy rachunkowości kładą nacisk na spójną metodologię tłumaczenia, aby raporty finansowe dokładnie odzwierciedlały podstawową sytuację ekonomiczną.

Standardy rachunkowości

Zasada 11 Rady Międzynarodowych Standardów Rachunkowości określa akceptowalną metodologię przeliczania walut. MSR 11 przypomina zasadę 52 Rady ds. Standardów Rachunkowości Finansowej, amerykański organ ds. Rachunkowości. Zasady te określają walutę "funkcjonalną" jako walutę dominującą w środowisku gospodarczym zagranicznej spółki zależnej.

Waluta funkcjonalna może różnić się od waluty "lokalnej", która jest oficjalną walutą narodu. Spółki macierzyste używają waluty "prezentacji" do celów sprawozdawczości finansowej - zwykle jest to krajowa waluta. Przeliczanie walut jest w dużej mierze kwestią zamiany waluty funkcjonalnej na walutę prezentacji.

Metoda przeliczania kursów prądu

Metody stosowane w standardach rachunkowości posługują się metodą przeliczania waluty funkcjonalnej, która opiera się na metodzie bieżącej, gdy waluta funkcjonalna jest taka sama, jak waluta lokalna - na przykład w londyńskiej filii wykorzystującej funt brytyjski. W bieżącej metodzie kursowej aktywa i pasywa wykorzystują aktualny kurs walutowy, "aktualny" lub "aktualny", obowiązujący w dacie tłumaczenia - datę w bilansie.

Ta metoda tłumaczy pozycje kapitałowe z wyłączeniem zysków zatrzymanych z zastosowaniem kursu spot na dzień transakcji. Zyski zatrzymane i rachunki zysków i strat wykorzystują średni okres tłumaczeń, z wyjątkiem sytuacji, gdy zagraniczne przedsiębiorstwo może określić odpowiednią stawkę.

Metoda tłumaczenia tempa temporalnego

Standardy rachunkowości wymagają, aby operacje zagraniczne używały czasowej lub historycznej metody kursu, gdy lokalna waluta różni się od waluty funkcjonalnej. Na przykład jednostka zależna kanadyjskiej spółki z zagranicznymi operacjami w małym kraju, w którym całość transakcji odbywa się w dolarach amerykańskich, a nie w lokalnej walucie kraju, wykorzystywałaby metodę czasową.

Stosując metodę stopy czasowej, dostosowujesz aktywa generujące przychody w bilansie i powiązanych pozycjach rachunku zysków i strat, stosując historyczne kursy wymiany z dat transakcji lub od daty ostatniej oceny wartości godziwej konta przez firmę. Rozpoznajesz to dostosowanie jako bieżące zarobki. Zgodnie z regułą 52 FASB stosuje się również metodę stopy czasowej, jeśli operuje się w środowisku hiperinflacyjnym.

Metoda przeliczania monetarnego i niepieniężnego

Firma stosuje metodę przeliczania monetarnego i niepieniężnego, gdy zagraniczna jednostka zależna jest silnie zintegrowana ze spółką dominującą. Celem jest przedstawienie przetłumaczonych kwot, tak jak gdyby pochodziły z wywozu wysłanego ze spółki dominującej na rynki filii. Przekładasz aktywa i pasywa pieniężne, takie jak gotówka, należności i zobowiązania do zapłaty przy użyciu aktualnego kursu wymiany. Używasz historycznej stopy procentowej przy tłumaczeniu niepieniężnych pozycji, takich jak zapasy, środki trwałe i akcje zwykłe. Na przykład możesz użyć stawek spotowych istniejących w momencie zakupu elementów magazynu.