Metoda FIFO i koszt

Podstawa kosztu to kwota pieniędzy wydanych na aktywa przed ich sprzedażą. Jeśli kupisz lub dokonasz wielu jednostek tych aktywów po różnych cenach, a następnie sprzedasz część z nich, twój dochód i podatek dochodowy zależą od tego, jakie podstawy kosztowe wykorzystujesz dla sprzedanych przedmiotów. Z punktu widzenia biznesu aktywa mogą być zapasami; dla osób lub firm, mogą to być inwestycje.

Podstawa kosztów zapasów

W ramach jednolitych zasad kapitalizacji w urzędzie skarbowym konieczne jest uwzględnienie bezpośrednich i pewnych kosztów pośrednich przy ustalaniu kosztu sprzedanych towarów lub COGS w przypadku pozycji magazynowych. Koszty bezpośrednie to te, które można bezpośrednio powiązać z pozycją magazynu. Obejmują one hurtowy koszt towarów oraz materiały i robociznę wykorzystywane do produkcji zapasów na sprzedaż. Według IRS należy również uwzględnić pewne inne koszty w COGS, w tym kontenery i opakowania, które stanowią integralną część pozycji magazynowych, opłaty za fracht i przydzieloną część kosztów ogólnych, które są niezbędne do utworzenia lub przechowywania zapasów. IRS podaje następujące przykłady alokowanych kosztów ogólnych: "czynsz, ogrzewanie, światło, moc, ubezpieczenie, amortyzacja, podatki, utrzymanie, robocizna i nadzór".

First In, First Out

Kiedy sprzedajesz zapasy, musisz przyjąć założenie o podstawach kosztowych, które mają być stosowane w COGS w celu ustalenia zysku brutto - przychody ze sprzedaży minus COGS. W metodzie pierwsze weź, pierwsze wyszło, lub FIFO, najpierw używasz najstarszych kosztów magazynowania. Na przykład, jeśli kupisz dwie partie identycznych towarów, najpierw zastosujesz podstawę kosztową starszej partii do COGS. W czasach rosnących kosztów FIFO zwykle generuje największe zyski brutto, ponieważ najstarsze podstawy kosztowe są najniższe. W takich okolicznościach Twój rachunek podatkowy będzie wyższy niż w przypadku użycia alternatywnej metody rozliczania kosztów, takiej jak ostatnie wejście, pierwsze wyjście, średni koszt lub szczegółowa identyfikacja. Odwrotna sytuacja jest prawdą w czasach, gdy spadają koszty.

Papiery wartościowe

FIFO jest również jedną z metod przepływu kosztów, które można wykorzystać do obliczenia zysków i strat kapitałowych z inwestycji finansowych, takich jak akcje, obligacje, opcje i fundusze inwestycyjne. Podstawa kosztu inwestycji obejmuje cenę zakupu, a także opłaty, prowizje i wszelkie inne koszty niezbędne do zakupu. Twoja firma maklerska lub fundusz inwestycyjny rejestruje każdą oddzielną transakcję zakupu w "partii podatku", która zawiera podstawę kosztową zakupu. Jeśli twój broker lub fundusz, albo poprzez domyślnie, albo z powodu twoich wyraźnych instrukcji, używa metody FIFO, wtedy podstawa kosztu sprzedanych papierów zawiera najpierw najstarsze partie podatkowe. Na rynkach wschodzących stworzy to największy zysk kapitałowy, a tym samym największy podatek.

Rozważania inwestycyjne

Inwestycje wykorzystujące metodę FIFO najprawdopodobniej stworzą długoterminowe zyski i straty kapitałowe. IRS oferuje ulgę podatkową dla długoterminowych zysków kapitałowych; mają one zastosowanie do papierów wartościowych, które posiadają Państwo przez okres dłuższy niż jeden rok. Twój makler lub fundusz zgłasza zyski i straty kapitałowe Tobie i IRS na formularzu 1099-B. Formularz zawiera podstawę kosztu dla wszystkich inwestycji dokonanych 1 stycznia 2011 r. Lub później. Będziesz musiał podać podstawę kosztu ze sprzedaży papierów wartościowych zakupionych przed tą datą. Morningstar informuje, że nieformalna ankieta przeprowadzona wśród brokerów ujawnia, że ​​większość z nich używa FIFO jako domyślnej metody ustalania podstawy kosztu.