Zagadnienia finansowe przy tworzeniu naliczonych rachunków podstawowych

Majątkowa podstawa rachunkowości uwzględnia terminy przychodów i kosztów, dopasowując je, gdy występują. Przychody są ujmowane, gdy usługi lub sprzedaż mają miejsce, niezależnie od tego, kiedy otrzymają płatności. To samo dotyczy wydatków - są one rozpoznawane, gdy występują, niezależnie od tego, kiedy dokonano płatności. Metoda rachunkowości memoriałowej jest oficjalną podstawą uznaną przez ogólnie przyjęte zasady rachunkowości w USA

Porównywalność

Ustalanie zasady memoriałowej i zmiana metodologii rachunkowości wpłynie na porównywalność sprawozdań finansowych. Raporty z poprzednich lat nie można porównywać z raportami opracowanymi po wdrożeniu metody memoriałowej. Na przykład, przychód na zasadzie memoriałowej obejmuje zarówno sprzedaż gotówkową, jak i należną; przychód na bazie gotówki dotyczy jedynie gotówki bez należności.

Porównywanie stwierdzeń na dwóch różnych podstawach przypomina porównywanie jabłek i pomarańczy. Jest to istotny finansowy skutek zmieniającej się metodologii rachunkowości - uniemożliwia porównywanie z przeszłością.

Rozrachunki z dostawcami i należnościami

Przy użyciu metody naliczania tworzone są zobowiązania i należności, zwykle powiązane z systemem księgi głównej. Po skompilowaniu raportu bilansowego pokazuje on zarówno zobowiązania należne, jak i należne. Rozrachunki z dostawcami odzwierciedlają rachunki, które muszą być zapłacone, zarówno długoterminowe, jak i krótkoterminowe, a każdy rodzaj jest raportowany osobno.

Należności to środki, które należy otrzymać; firmy ściśle monitorują to konto, aby upewnić się, że klienci płacą rachunki na czas. Kierownictwo analizuje konkretne raporty, takie jak raport "Starzenie się do otrzymania", aby dowiedzieć się, kto jest winien, co i jak długo.

Zamykanie książek - przychody

Zamykanie książek przy użyciu metody memoriałowej polega na uważnym przyjrzeniu się terminom przychodów. Zwykle wykonuje się kilka czynności. Jeśli otrzymano przychód należny w przyszłym okresie, taki jak czesne dla klasy rozpoczynającej się w następnym roku, jest on księgowany jako "odroczony przychód" lub "depozyt" - zobowiązanie. W następnym roku to konto zostanie wyzerowane, a przychody rozpoznane.

Po zamknięciu przychodów kolejną wspólną procedurą jest wyszukanie należności, które jeszcze nie zostały zaksięgowane, aby potwierdzić, że wszystkie dochody za dany okres zostały odebrane. Wreszcie, ustalono wysokość odpisu na złe należności i oszacowano straty w obszarze należności. Odpis ten jest typowy dla zasady memoriałowej i uznaje, że nie wszystkie należności są rzeczywiście pobierane. Wielokrotność tej ulgi oblicza się na podstawie wartości procentowej, takiej jak 10 procent należności, na podstawie przeszłej historii.

Zamykanie książek - wydatki

Korzystając z zasad rachunkowości memoriałowej, wydatki są zamykane z uwzględnieniem terminów. Wspólne korekty dotyczą naliczonych wydatków i kosztów przedpłaty. Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów są wydatkami należącymi do jednego okresu, ale nie zostały jeszcze wprowadzone do systemu. Przykładem jest rachunek za telefon za jeden miesiąc, który faktycznie "należy" do poprzedniego okresu. Bierne rozliczenia międzyokresowe są księgowane jako zapisy księgowe.

Aby uniknąć podwójnej rezerwacji, te zapisy księgowe są odwracane lub korygowane, gdy rachunek jest wprowadzany do systemu płatnego. Jest to duże wyzwanie przy stosowaniu metody rachunkowości memoriałowej - księgowanie wydatków w formie zapisów księgowych i ponownie w systemie zobowiązań. Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów powinny być monitorowane przez cały czas, nawet po oficjalnym zamknięciu ksiąg.

Przedpłacone wydatki są wydatkami, które zostały zapłacone za przyszły okres. Przykładem jest płacenie za ubezpieczenie obejmujące więcej niż jeden okres. W miarę upływu czasu, koszty są rozpoznawane. Przedpłacone wydatki to konta aktywów, a nie rachunki "wydatków".

Rozważania

Jeśli planujesz zmienić podstawy rachunkowości dla celów podatkowych, musisz poinformować Internal Revenue Service o swojej zmianie za pomocą formularza 3115. Gdy zdecydujesz, że chcesz zastosować metodę naliczania należności, idź z nią i nie zmieniaj się tam iz powrotem, albo skończysz z wielkim bałaganem.