Format konwersji Cash GAAP

Rada ds. Standardów Finansowych jest organizacją odpowiedzialną za opracowywanie zasad stosowanych w branży księgowej. Zasady te są przestrzegane przez profesjonalistów z branży księgowości, którzy wspólnie odnoszą się do zasad jako GAAP lub ogólnie przyjętych zasad rachunkowości. GAAP obejmuje prawie każdy aspekt rachunkowości, aż do konwersji lub przeliczenia waluty obcej na walutę funkcjonalną firmy rejestrującej transakcję.

Waluta

Najważniejszą częścią zapewnienia prawidłowej konwersji GAAP z jednej waluty na drugą jest określenie waluty funkcjonalnej, a następnie przeliczenie jej na dolary amerykańskie. W przypadku zasad GAAP walutą funkcjonalną jest dowolna waluta stosowana zwykle przez firmę w transakcjach finansowych. Firma, która prowadzi większość swojej działalności w Japonii, prawdopodobnie użyłaby japońskiego jena jako waluty funkcjonalnej. Kevin Douglass, certyfikowany księgowy z New EisnerAmper z New Jersey, zauważa, że ​​zadanie to nie zawsze jest tak proste, jak się wydaje na pierwszy rzut oka. Waluta funkcjonalna niekoniecznie musi mieć coś wspólnego z miejscem zamieszkania firmy lub miejscem, w którym prowadzi ona swoje księgi.

metoda

Metoda zastosowana do przeliczenia gotówki z jednej waluty na dolary amerykańskie będzie się różnić w zależności od zgłaszanej pozycji i waluty funkcjonalnej. Na przykład akcje są konwertowane na dolary amerykańskie, gdy walutą funkcjonalną firmy jest waluta funkcjonalna. Konwersja następuje po kursie wymiany walut z chwilą zarejestrowania informacji. Akcje są rejestrowane w oparciu o stawkę obowiązującą dla każdego dnia. Średnią ważoną stosuje się dla zysków zatrzymanych, a pozycje rachunku zysków i strat są na ogół przeliczane na średnią z omawianego okresu obrachunkowego.

Wpływ

Zasady stosowane do przeliczania gotówki zgodnie z GAAP są określone w Oświadczeniu FASB nr 52. Oświadczenie to wskazuje, że zastosowanie tego oświadczenia będzie miało wpływ na większość firm i organizacji działających w innych krajach. Zmiany kursów walut są uwzględniane, gdy zmiany wpływają na przepływy pieniężne, ale nie są raportowane, gdy zmiany nie mają wpływu na przepływ środków pieniężnych. FASB rozróżnia firmy, które działają jako przede wszystkim niezależne podmioty w obcych krajach oraz te, które są spółkami zależnymi lub rozszerzeniem spółki macierzystej w innym kraju. Te, które są autonomiczne, zasadniczo nie podlegają zmianom kursów walutowych, podczas gdy te ostatnie muszą zawierać wszelkie korekty dotyczące tych wahań w ich dochodzie netto.

Korekty, zyski i straty

Korekty dotyczące zmian kursów walut nie są wykorzystywane do ustalania dochodu netto zgodnie z normami GAAP. Są one jednak uwzględniane jako takie, gdy wynikają ze sprzedaży i konwersji gotówkowej kapitału własnego z waluty funkcjonalnej na dolary amerykańskie. Jeśli chodzi o zyski i straty z transakcji denominowanych w walucie obcej, są one uwzględniane przy ustalaniu dochodu netto za określony okres obrachunkowy, w którym transakcje wystąpiły.