Co to jest elastyczna zmienność budżetu o stałym koszcie?

Właściciele firm i ich menedżerowie wykorzystują budżety jako mapę drogową do alokacji zasobów swoich firm. Większość firm korzysta z budżetów ze stałymi szacunkami przychodów i wydatków, według kategorii lub podkategorii. Jednak niektóre firmy stosują elastyczne budżety, które różnią się poziomem wydatków od kwoty sprzedaży w dolarach. Elastyczna zmienność budżetu o stałym koszcie jest różnicą między rzeczywistymi a budżetowanymi kwotami dla stałych kosztów w elastycznym budżecie.

Definiowany elastyczny budżet

Elastyczny budżet zmienia się, aby dostosować się do wahań lub zmian w wielkości aktywności związanej ze sprzedażą. Elastyczny budżet odzwierciedla wiele zmian na różnych poziomach. Zamiast statycznych prognoz elastyczny budżet - określany również jako budżet elastyczny lub budżet zmienny - pokazuje koszty jako procent sprzedaży. Koszty idą w górę lub w dół, ponieważ firma rejestruje faktyczne liczby sprzedaży. Niewiele kosztów kwalifikuje się jako ściśle zmienne lub stałe. Większość kosztów wykazuje cechy zarówno stałej, jak i zmiennej charakterystyki. Dlatego niektóre firmy, które stosują elastyczne budżetowanie, prognozują jedynie koszty z silnym zmiennym komponentem jako procent i utrzymują inne, mniej zmienne koszty, jak ustalono.

Naprawiono vs. Zmienna

Aby dokładnie zaklasyfikować koszty jako stałe lub zmienne i odpowiednio obliczyć, zarządzający muszą ocenić zachowanie kosztu w relacji do przychodu w ramach z góry określonego zakresu. W elastycznym budżecie te wydatki, które nie zmieniają się w zakresie sprzedaży, pojawiają się przede wszystkim jako koszty stałe. Jednym z przykładów jest konserwacja i czyszczenie. Koszty, które znacząco zmieniają się w zależności od sprzedaży, pojawiają się przede wszystkim jako koszty zmienne i pokazują się jako wartości procentowe sprzedaży. Ponadto, firmy zazwyczaj generalnie łamią koszty zmienne w składniki stałe i zmienne.

Naprawiono składnik kosztów

Ponieważ koszty stałe nie zmieniają się w danym okresie, koszty stałe zachowują się tak samo w elastycznym budżecie, jak w statycznym lub stałym budżecie. Obejmuje to tradycyjne koszty stałe amortyzacji, koszty obłożenia, ubezpieczenie i personel administracyjny. W elastycznym budżecie menedżerowie muszą ocenić i zdecydować, które koszty kwalifikują się jako stałe lub zmienne, ile jest ustalone, a ile zmienne - dla każdej kategorii lub podkategorii. W związku z tym elastyczne budżety zawierają bardziej szczegółowe informacje dotyczące konkretnych kosztów stałych i związanych z nimi różnic między budżetem a stanem faktycznym.

Warianty

Stałe różnice w kosztach budżetu pojawiają się, gdy firma płaci więcej lub mniej niż planowano w przypadku elementów narzutowych. Korzystna wariancja występuje wtedy, gdy faktyczny składnik kosztów stałych lub składnik kosztów stałych poniesionych przez firmę jest mniejszy niż ustalony w budżecie koszt stały. Niepożądana rozbieżność występuje wtedy, gdy rzeczywiste koszty stałe lub komponent przekraczają ustalony w budżecie stały koszt lub komponent. Analiza odchyleń kosztów stałych pomaga firmom określić, w jaki sposób alokują one koszty stałe do działań i wskazuje, w których przypadkach mogą być potrzebne korekty.