Przewodnik po tworzeniu przypisów do sprawozdań finansowych

Przypisy do sprawozdania finansowego stanowią ważny element działalności firmy - zapewniają kontekst. Nie mając dyskusji w przypisach o tym, jak firma prowadzi działalność, mierzy jej wyniki i widzi perspektywy na przyszłość, same oświadczenia nie mogą dostarczyć pełnego obrazu sytuacji biznesowej. Podczas redagowania przypisów uwagę należy kierować na dokładność, jasność i ujawnianie wszelkich racjonalnie prawdopodobnych ryzyk materialnych.

Definitywne ograniczenia finansowe

Celem przypisów jest wypełnienie luk powstałych w sprawozdaniu finansowym. Sprawozdania finansowe mogą powiedzieć poinformowanemu inwestorowi wiele o stanie firmy, ale tylko wtedy, gdy czytelnik wie, na co patrzy. Chociaż liczby w raportach można uznać za dokładne, bez dyskusji na temat sposobu mierzenia tych kont, informacje będą miały znikomą wartość. Również sprawozdania finansowe są retrospektywne; przedstawione informacje są aktualne tylko na koniec okresu. Zasadniczo oświadczenia te nie są wydawane przed tygodniami po tej dacie. Sprawozdania finansowe mogą zawierać informacje wybiegające w przyszłość i omawiać ważne wydarzenia, które miały miejsce od zakończenia okresu wyceny sprawozdań finansowych.

Zasady rachunkowości

Istnieją dwie ważne kategorie przypisów finansowych. Pierwszy opisuje zasady rachunkowości i metody firmy ujawniającej. Te uwagi skupią się na sposobie mierzenia każdego rachunku i pozycji w wyciągach. Na przykład ważny przypis odnosi się do spisu. Dobry przypis wskaże, w jaki sposób wycena jest wyceniana na sprawozdaniu finansowym, a także jak zostałaby wyceniona, gdyby zastosowano inną popularną metodę wyceny. W ten sposób inwestor nie tylko dowie się, jaka metoda została zastosowana, ale także jaki wpływ ma wybór.

Raportowanie Dodatkowe informacje

Druga klasa przypisów to dodatkowe informacje. Ma to na celu poinformowanie czytelnika o przyszłych zdarzeniach i innych kwestiach, których nie zawierają odniesienia do oświadczeń. Przykłady możliwych do ujawnienia informacji to możliwe przyszłe procesy sądowe, niebawem na rynek trafią istotne produkty oraz inne zdarzenia, które mogą wpłynąć na rentowność. Aby określić, co należy ujawnić, należy wziąć pod uwagę wszystkie dane finansowe i operacyjne dotyczące firmy i spróbować rozpoznać wszelkie tendencje lub możliwe wystąpienia. Następnie należy ocenić, czy któraś z tych możliwości może się zdarzyć, a jeśli któraś z tych szans wystąpiłaby, czy miałoby to istotny wpływ na perspektywy finansowe spółki. Istotność definiuje się na podstawie tego, czy rozsądna osoba uznałaby ten rozwój za istotny przy podejmowaniu decyzji inwestycyjnej. Jeżeli dana możliwość jest istotna i co najmniej prawdopodobne, że wystąpi, należy ją ujawnić.

MD & A

Komisja Papierów Wartościowych i Giełd (SEC) również wymaga, aby wszystkie amerykańskie spółki notowane na giełdzie zapewniły "Dyskusję i analizę sytuacji finansowej i wyników działalności przez Zarząd" (MD & A). MD & A opisuje historię firmy, zarówno pod względem tego, gdzie jest i dokąd zmierza. Tam, gdzie inne przypisy dostarczają ukierunkowanych informacji podzielonych na segmenty zgodnie z określonymi elementami sprawozdania finansowego, MD & A przedstawia ogólny pogląd na temat wzajemnego oddziaływania wszystkich elementów. Pisanie MD & A jest działaniem równoważącym. Najlepsze MD & As ujawniają wszelkie zdarzenia i okoliczności, które mogą w uzasadniony sposób wystąpić i miałyby istotny wpływ na sprawozdanie finansowe, nie przytłaczając czytelnika nieuzasadnionymi informacjami.

Rozważania

Podczas sporządzania sprawozdań finansowych i deklaracji podatkowych należy skonsultować się z certyfikowanym publicznym księgowym (CPA). Ten artykuł nie zapewnia porady prawnej; służy wyłącznie celom edukacyjnym. Korzystanie z tego artykułu nie tworzy żadnych relacji adwokat-klient.