W jaki sposób FIFO i LIFO wpływają na opłacone podatki dochodowe?

Metoda kalkulacji kosztów inwentaryzacji wykorzystywana przez Twoją firmę bezpośrednio wpływa na "koszt sprzedanych towarów", który jest wydatkiem. Im wyższy raport, tym niższy dochód netto, a tym samym niższe zobowiązanie podatkowe. Ogólnie rzecz biorąc, metoda kalkulacji kosztów inwentaryzacyjnych FIFO przyniesie wyższy dochód netto, a tym samym wyższe zobowiązanie podatkowe niż metoda LIFO.

Inflacja i zapasy

W okresach inflacji firmy często likwidują produkty w swoich ekwipunku, które są identyczne, ale kosztują je różne kwoty. Załóżmy na przykład, że jesteś właścicielem sklepu spożywczego. W maju kupujesz butelki keczupu od dystrybutora po cenie hurtowej 1, 10 USD za sztukę. W czerwcu niektóre z tych butelek o wartości 1, 10 USD są nadal w ekwipunku, gdy kupujesz kolejną partię ketchupu, ale cena hurtowa wzrosła do 1, 15 USD za butelkę. Butelki są identyczne. Stwarza to problem, gdy sprzedajesz butelkę ketchupu, ponieważ musisz doliczyć koszt tej butelki do kosztu sprzedanych towarów lub kosztu COGS. Musisz zdecydować, czy sprzedałeś "starą" butelkę, w takim przypadku Twoje COGS to 1, 10 $, czy "nowa" butelka, w takim przypadku to 1, 15 $.

LIFO i FIFO

Nie jest praktyczne śledzenie poszczególnych elementów ekwipunku, gdy przedmioty są identyczne, jak butelki keczupu. Firmy zazwyczaj ustalają zasady zakładające, że gdy produkt zostanie sprzedany, produkt, który wychodzi z ekwipunku, jest najstarszy lub najnowszy. W pierwszym przypadku firma stosuje metodę "pierwsze weszło, pierwsze wyszło" lub FIFO. W tym drugim przypadku używa się "ostatniego wejścia, pierwszego wyjścia" lub LIFO.

Wpływ na wydatki

Załóżmy, że masz 100 butelek keczupu w ekwipunku, z których 50 kupiłeś za 1, 10 $ hurtowo w maju, a 50 kupiłeś za 1, 15 $ w czerwcu. I powiedz, że cena za półksiężyc na ketchup to 2 dolary za butelkę. Kiedy sprzedajesz butelkę ketchupu, rejestrujesz 2 dolary w przychodach. Jeśli korzystasz z FIFO, zgłaszasz koszt COGS w wysokości 1, 10 $. Twój zgłoszony zysk ze sprzedaży wynosiłby 90 centów, a teraz masz w zapasie 99 butelek - 49 sztuk po cenie 1, 10 USD i 50 sztuk po cenie 1, 15 USD. Jeśli korzystasz z LIFO, Twój koszt COGS wyniesie 1, 15 USD, Twój zgłoszony zysk będzie wynosił 85 centów, a Ty także będziesz mieć 99 butelek w ekwipunku, ale 50 z nich będzie w księgach w cenie 1, 10 USD, a 49 będzie na poziomie książki o wartości 1, 15 USD.

Płacić podatki

W długim okresie - a często nawet w krótkim okresie - ceny rosną, a nie spadają. Tak długo, jak ceny rosną, korzystanie z FIFO przyniesie większy zysk, większy dochód netto, a z kolei większy podatek. Należy zauważyć, że "zysk" to nie to samo co przepływ gotówki. Zapłaciłeś już za ketchup; chodzi o to, kiedy raportujesz swoje koszty jako wydatki. Firma nie jest jednak opodatkowana przepływami pieniężnymi; podlega opodatkowaniu z zysku.

Używanie obu

Jeśli FIFO prowadzi do wyższych podatków, można zapytać, dlaczego firma z niego skorzystałaby. Odpowiedź brzmi, że firmy chcą być w stanie wykazać jak największe zyski ze sprawozdań finansowych przekazywanych inwestorom, pożyczkodawcom i innym. Właśnie dlatego Internal Revenue Service pozwala firmom korzystać z LIFO do ich rachunkowości podatkowej, nawet jeśli używają FIFO w swoich sprawozdaniach finansowych. Jeżeli jednak firma to robi, jego oświadczenia muszą zawierać przypis, który zapewnia wartość zapasów obliczoną w ramach LIFO.