Zasady GAAP dla złego długu

Kiedy jesteś właścicielem firmy, chciałbyś myśleć, że każdy klient, który jest ci winien pieniądze, zapłaci w całości. W rzeczywistości jednak pewien odsetek klientów prawdopodobnie nie wywiąże się ze swoich zobowiązań. Uznając to, standardy rachunkowości finansowej znane jako GAAP - ogólnie przyjęte zasady rachunkowości - obejmują procedury szacowania, raportowania i ostatecznie spisywania złych długów.

Należności od rachunków

Kiedy klienci są winni pieniądze firmy, ten dług jest wymieniony w bilansie jako składnik aktywów, zwany należnościami lub "A / R". Zgodnie z GAAP musisz od czasu do czasu wyceniać zaległe należności - powiedzmy raz w roku lub raz na kwartał - i podać szacunkową kwotę, którą według Ciebie prawdopodobnie nie będziesz w stanie zebrać. Firmy dokonują oszacowań na podstawie wcześniejszych doświadczeń.

Bad Debt Expense

Zgodnie z zasadami GAAP, gdy dokonujesz sprzedaży klientom, natychmiast rozpoznajesz przychód z rachunku zysków i strat - nawet wtedy, gdy klienci nie płacą natychmiast. Jeśli nie możesz zbierać na rachunkach klientów, musisz zgłosić koszty, aby zrównoważyć przychody, które zgłosiłeś w momencie sprzedaży. Jest to znane jako "koszt złego długu". Ale tutaj jest trudność: nie czekasz, aż konta pójdą źle, zanim zgłosisz koszty. Zamiast tego zgłaszasz koszt w oparciu o szacunkową wartość, do jakiej doszedłeś, analizując swoje należności. Załóżmy, że masz 50 000 $ w A / R, a twoja analiza sugeruje, że 1500 $ nie będzie można zebrać. GAAP wymaga natychmiastowego zgłoszenia tego nieściągalnego długu w wysokości 1500 USD. Nie wiesz, które konkretne konta pójdą źle - ale wiesz, że niektórzy to zrobią, a GAAP nalega, aby twoje sprawozdania finansowe odzwierciedlały to.

Zasiłek na konta wątpliwe

Sparowane z należnościami w typowych firmowych książkach to specjalny rachunek zwany "odpisem na wątpliwe rachunki" lub "odpisem na nieściągalne rachunki". Jest to "składnik kontra", co oznacza, że ​​kompensuje saldo na innym koncie aktywów - w tym przypadku A / R. Kwota, którą zgłaszasz jako nieściągalny dług, idzie na ten zasiłek. Kontynuując ten przykład, otrzymasz saldo należności w wysokości 50 000 $ z limitem 1500 $. Zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości, Twój bilans powinien wykazywać poziom A / R "netto uprawnień". W związku z tym Twój bilans powinien zawierać należności netto w wysokości 48 500 USD.

Odpisy

W pewnym momencie uznasz konto za nieściągalne. Kiedy to się stanie, "odpiszesz" konto. Załóżmy, że zdecydujesz, że określony dług w wysokości 100 $ jest nieściągalny. Najpierw zmniejsz swoje należności o 100 USD. Zmniejszasz także rezerwę na wątpliwe konta o 100 USD. W tym przykładzie saldo należności spadłoby do 49 900 USD, a zasiłek spadłby do 1400 USD. Pamiętaj jednak, że Twoje należności netto pozostają niezmienione: 49 900 USD - 1 400 USD = 48 500 USD. Odpis ten następuje tylko w bilansie. Zgłaszałeś już nieściągalny dług, więc nie ma to wpływu na rachunek zysków i strat.

Korekty

Jeśli nadal pozostaną pieniądze w zasiłku na wątpliwe rachunki, następnym razem, gdy przejrzysz ocenę A / R, możesz być w stanie zgłosić mniejszy nieściągalny dług. Na przykład, powiedzmy, że zasiłek ma już 500 $, gdy przeprowadzasz regularną weryfikację. Jeśli stwierdzisz, że 1.300 $ Twoich rachunków jest nieściągalnych, wystarczy zgłosić koszty nieściągalnych należności w wysokości 800 USD, co spowoduje zwrot rezerwy do wysokości 1300 USD. Z drugiej strony, jeśli zasiłek wyczerpał się szybciej niż oczekiwano między recenzjami i trzeba odpisać więcej nieściągalnych długów, trzeba uzupełnić dodatek, biorąc natychmiast dodatkowy nieściągalny dług.