Co się dzieje z zawieszonymi stratami w korporacji S po sprzedaży odsetek?

Akcjonariusz korporacji S ponosi zawieszone straty, gdy jego alokacja strat za okres obrachunkowy przekracza jego inwestycje netto w działalność. Straty przekraczające dochód podlegający opodatkowaniu w przedsiębiorstwie S są zawieszone i odjęte od przyszłych dochodów. Sprzedaż udziałów w spółce S powoduje jednak wygaśnięcie prawa akcjonariusza do strat zawieszonych.

Zrozumienie podatków korporacyjnych S

Ponieważ korporacja S nie jest odpowiedzialna za podatki na poziomie korporacyjnym, udziałowcy ponoszą indywidualną odpowiedzialność za płacenie podatków od dochodu uzyskanego od korporacji. Chroni to właścicieli przed podwójnym opodatkowaniem. Atrybut pass-through zobowiązań podatkowych korporacji S rozciąga się na odliczenia podatkowe za straty. Korporacja przypisuje straty swoim akcjonariuszom, którzy z kolei raportują straty jako odliczenia w swoich indywidualnych zeznaniach podatkowych. Odjęcie strat od dochodu podlegającego opodatkowaniu musi jednak ograniczać się do inwestycji netto udziałowca w spółce S. Straty przekraczające limity podatku dochodowego akcjonariusza zostają zawieszone i zostaną usunięte z przyszłych dochodów. Te zawieszone straty przestają istnieć wraz ze sprzedażą udziałów w korporacji S.

Ograniczenia poziomów podstawowych

Bieżący poziom bazowy to wartość początkowej inwestycji kapitałowej akcjonariusza powiększona o dodatkowe wkłady kapitałowe i zatrzymane zyski, pomniejszona o sumę wypłat dywidend i skumulowanych strat. Odjęcie strat bieżącego okresu od dochodu do opodatkowania nie może przekroczyć aktualnego poziomu podstawowego akcjonariusza. Zamiast tego przenieś nadwyżkę strat bieżącego okresu na bieżącą podstawę, jako zawieszone straty, które będą obciążały przyszły dochód do opodatkowania.

Ograniczenia poziomu ryzyka

Traktowanie zawieszonych strat podlega ograniczeniom ryzyka, zgodnie z postanowieniami sekcji 465 Internal Revenue Code. Ograniczenia odliczeń zagrożonych muszą uwzględniać wkład kapitału własnego akcjonariusza i środki pożyczane przez udziałowca w celu zainwestowania w spółkę S. W tym celu uznaje się, że akcjonariusz jest zagrożony, jeżeli ponosi osobistą odpowiedzialność za spłatę zaciągniętych pożyczek - niespłaconego długu i odsetek - zainwestowanego w korporację S. Przenosić straty przewyższające poziom ryzyka akcjonariusza do momentu, gdy akcjonariusz uzupełni poziom ryzyka.

Ograniczenia utraty aktywności biernej

Sekcja 469 IRC określa procedurę postępowania z ograniczeniami utraty aktywności biernej. Zarówno bieżący, jak i poprzedni rok, zawieszone straty z działalności biernej można odjąć od dochodów pasywnych za bieżący rok. Obniżki te nie mogą jednak przekroczyć pasywnego dochodu netto w bieżącym roku. Zawieszenie nadmiaru pasywnej utraty aktywności w stosunku do obecnego pasywnego dochodu podlegającego opodatkowaniu.