Przykłady konsolidacji w Advanced Accounting

Firma może inwestować w inną firmę prywatną lub działającą w publicznym obrocie. Księgowanie tej inwestycji zależy od poziomu kontroli jednostki dominującej w spółce zależnej. Skonsolidowana metoda księgowa ma zastosowanie, gdy jednostka dominująca kontroluje spółkę zależną, co oznacza, że ​​ma bezpośrednią kontrolę operacyjną w działalności spółki zależnej. Skonsolidowane zestawienia łączą rachunki zysków i strat, bilanse i rachunki przepływów pieniężnych jednostki dominującej i spółek zależnych w jeden zestaw wyciągów.

Rachunek zysków i strat

Skonsolidowany rachunek zysków i strat raportuje wszystkie transakcje z podmiotami zewnętrznymi wobec połączonych jednostek dominujących i jednostek podporządkowanych. Na przykład, jeśli firma ABC nabywa XYZ, wówczas łączny rachunek zysków i strat nie może obejmować sprzedaży z ABC do XYZ, ani też nie może obejmować płatności za usługi od XYZ do ABC. Jeżeli jednak ABC lub XYZ sprzedaje się podmiotowi zewnętrznemu, wówczas przychody te są częścią skonsolidowanego rachunku zysków i strat. Podobnie zakupy surowców od zewnętrznych dostawców i wynagrodzenia są również częścią skonsolidowanego rachunku zysków i strat.

Bilans

Skonsolidowany bilans wykazuje aktywa, zobowiązania i kapitały własne połączonych jednostek. Jeżeli jednostka dominująca nabywa 100% udziałów w wartości księgowej, wówczas skonsolidowany bilans nie musi wykazywać dodatnich ani ujemnych różnic między ceną zakupu a wartością księgową przejętej spółki, która jest różnicą pomiędzy jej aktywami i zobowiązaniami. . Na przykład, jeśli jednostka dominująca ma aktywa o łącznej wartości 1 miliona USD, a przejęta jednostka zależna ma 500 000 USD, łączne aktywa wynoszą 1, 5 miliona USD (1 milion USD + 500 000 USD). Skonsolidowany bilans w części dotyczącej udziałów w kapitale zakładowym składałby się z kapitału akcyjnego jednostki dominującej oraz zapisów dotyczących inwestycji w spółkę zależną.

Mniej niż 100-procentowa własność

Jeżeli jednostka dominująca kontroluje mniej niż 100 procent udziałów jednostki zależnej, wówczas skonsolidowany bilans musi mieć oddzielną linię wykazującą udział niekontrolujący, który odnosi się do udziałów własnościowych akcjonariuszy innych niż jednostka dominująca. Na przykład, jeśli firma nabywa 90 procent udziałów w wartości księgowej za 450 000 USD, wówczas udział niekontrolujący wynosi 10 procent lub 50 000 USD (450 000 USD x (10/90)]. W takim przypadku skonsolidowany bilans wykaże inwestycję na rachunku zależnym za 450 000 USD i kwotę niekontrolującą w wysokości 50 000 USD. Skonsolidowany rachunek zysków i strat musi również wykazywać pozycję korygującą dla udziałów niesprawujących kontroli. Jeżeli jednostka dominująca nie kontroluje 100% jednostki zależnej, musi odjąć część niekontrolującą od wyniku lub straty netto.

Wpisy eliminacyjne

Oprócz eliminacji sprzedaży między spółkami przygotowanie sprawozdań skonsolidowanych wymaga pewnych innych wpisów o eliminacji, aby oświadczenia odzwierciedlały pojedynczy podmiot korporacyjny. Na przykład firma nie może sama siebie posiadać, co wymaga zniesienia własności udziałów w spółkach. Podobnie, firma nie może zaciągać pożyczek od siebie ani od siebie, co oznacza zniesienie wierzytelności i zobowiązań między spółkami.