Jaki jest wpływ międzygrupowej sprzedaży gruntu na skonsolidowany dochód netto?

Gdy grupa dwóch lub więcej firm jest zobowiązana do raportowania wyników finansowych na zasadzie skonsolidowanej, ogólnie przyjętych zasad rachunkowości lub GAAP, wymaga eliminacji sprzedaży wewnątrzgrupowej podczas procesu konsolidacji. Wyeliminowanie sprzedaży gruntów międzyfirmowych ma natychmiastowy wpływ na kwotę skonsolidowanego zysku netto wykazaną w rachunku zysków i strat. Niezbędne zapisy dotyczące eliminacji mogą mieć wpływ na przyszły skonsolidowany zysk netto, jeśli grunt zostanie kiedykolwiek sprzedany podmiotowi niepowiązanemu.

Podstawowe pojęcia

Sprzedaż międzyfirmowa odnosi się do każdego rodzaju transakcji między dwoma przedsiębiorstwami należącymi do tej samej skonsolidowanej grupy, na przykład pomiędzy spółką dominującą a jedną z jej spółek zależnych. Ponieważ firmy te zgłaszają jedną skonsolidowaną wartość dochodu netto, GAAP wymaga eliminacji wszystkich zysków i strat, które są przypisywane transakcjom wewnątrzgrupowym, aby zapewnić, że dochód netto jest jak najbardziej dokładny. Bez tego wymogu eliminacji przedsiębiorstwa mogłyby manipulować swoimi zarobkami, wprowadzając w błąd aktualnych i potencjalnych inwestorów oraz wierzycieli.

Wpływ na dochód netto przed konsolidacją

W momencie sprzedaży gruntów zarówno sprzedawca jak i kupujący rozliczają transakcję tak, jakby była ona zawarta z niepowiązaną firmą. Załóżmy na przykład, że firma macierzysta zapłaciła 100 000 USD za sprzedaną ziemię spółce zależnej za 250 000 USD. Spółka dominująca odnotowuje zysk w wysokości 150 000 USD ze sprzedaży, co zwiększa zysk netto o 150 000 USD, jeśli nie zostanie wyeliminowany. Spółka zależna, która nabywa grunt, zgłasza nabycie w swoim bilansie z wartością bilansową równą kosztowi 250 000 USD. Ten wzrost wartości bilansowej gruntów nie ma natychmiastowego wpływu na bieżące zyski, ale niezrealizowanie transakcji wewnątrzgrupowych może wpłynąć na dokładność przyszłych skonsolidowanych dochodów.

Eliminowanie sprzedaży ziemi podczas konsolidacji

Przedsiębiorstwa zazwyczaj sygnują ten rodzaj sprzedaży jako transakcję wewnątrzgrupową w swoich księgach, aby można było zidentyfikować ją podczas konsolidacji po zakończeniu roku podatkowego. Aby wyeliminować zysk w wysokości 150 000 USD ze sprzedaży gruntów międzyfirmowych, jednostka dominująca musi wprowadzić zapis eliminujący, tak aby skonsolidowany dochód netto nie obejmował zysku: Zysk wewnątrzgrupowy ze sprzedaży gruntów jest rejestrowany jako obciążenie w wysokości 150 000 USD, a grunty konto jest zasilane kwotą 150 000 USD. Poprzez obciążenie wyniku wewnątrzgrupowego jednostka dominująca skutecznie usuwa transakcję ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego, tak jakby transakcja nigdy nie miała miejsca.

Przyszły wpływ na dochód netto

Druga część tego eliminującego zapis księgowy - 150 000 USD kredytu, który zmniejsza wartość bilansową gruntu - zapewnia, że ​​skonsolidowany bilans jest dokładny. Zaliczenie konta gruntowego zmniejsza wartość bilansową składnika aktywów o 150 000 USD; w związku z tym skonsolidowany bilans podaje kwotę początkową w wysokości 100 000 USD zamiast 250 000 USD. Eliminacja wyższej wartości bilansowej jest niezbędna, aby przyszłe dochody netto nie odzwierciedlały transakcji między przedsiębiorstwami, ponieważ zysk lub strata, które mogą skutkować rokiem sprzedaży gruntów, stanowi różnicę między ceną sprzedaży a bilansem wartość.