Zasady rachunkowości GAAP dotyczące niezrealizowanych zysków kapitałowych
Firmy często inwestują w papiery wartościowe innych spółek. Czasami celem jest uzyskanie znaczącego wpływu na inwestora, podczas gdy innym razem inwestycja jest po prostu sposobem na zarabianie pieniędzy. Amerykańskie ogólnie przyjęte zasady rachunkowości zapewniają odmienne traktowanie niezrealizowanych zysków i strat kapitałowych, w zależności od charakteru zabezpieczenia, wielkości udziału inwestora i jego planów sprzedaży papierów wartościowych.
Zyski kapitałowe
Zdajesz sobie sprawę z zysków kapitałowych, gdy sprzedajesz zabezpieczenie zysku. Dopóki go nie sprzedasz, masz niezrealizowane zyski kapitałowe lub przyrost papieru. Twoje podejście księgowe do niezrealizowanych zysków zależy od kwoty, którą posiadasz. W przypadku zakupów akcji z prawem głosu, stosujesz metodę wartości godziwej, jeśli twoja stawka jest mniejsza niż 20 procent. Jeśli posiadasz od 20 do 50 procent akcji z prawem głosu, użyj metody praw własności. W przypadku większych stawek traktujesz jednostkę, w której dokonano inwestycji, jako jednostkę zależną i konsolidujesz ją w swoim sprawozdaniu finansowym. Instrumenty dłużne mają własny zestaw zasad.
Metoda wartości godziwej
Zgodnie z metodą wartości godziwej, odnotuj niezrealizowane zyski i straty z tytułu zbywalnych instrumentów dłużnych i kapitałowych - papiery wartościowe, które zamierzasz sprzedać w ciągu 12 miesięcy. W przypadku papierów wartościowych dostępnych do sprzedaży, należy podać niezrealizowane zyski i straty jako inne całkowite dochody, które pojawiają się poniżej wyniku netto w rachunku zysków i strat. Kumulujesz inne całkowite dochody jako osobną linię w sekcji kapitału własnego w bilansie.
Dług z tytułu posiadania do terminu zapadalności
Nie rozpoznajesz niezrealizowanych zysków z zadłużenia, które zamierzasz utrzymać do terminu zapadalności, ale możesz uznać utratę wartości za trwałą. Zwykle amortyzujesz dłużne papiery wartościowe, które posiadasz, aż do terminu zapadalności, ale jeśli uznasz, że doznały one "innej niż tymczasowej" utraty wartości, możesz zapisać ich wartość przez stratę. Użytkownik rejestruje kredytową część straty - wynikającą z utraty zdolności do spłaty odsetek lub spłaty kwoty głównej - jako stratę do dochodu. Każda część wynikająca z innych czynników, takich jak znaczna dewaluacja waluty wpływająca na zadłużenie zagraniczne, obciąża Cię innymi podatkami kompleksowymi po uwzględnieniu podatków.
Metoda praw własności
W rachunkowości metodą praw własności inwestor ujmuje swój udział w przychodach z inwestycji w danym okresie. Na przykład, jeśli inwestor jest właścicielem 25 procent firmy, która wpłaca 1 milion dolarów zysku netto, inwestor uznaje 250 000 USD dochodu i dodaje go do wartości księgowej inwestycji. Inwestorzy nie rozpoznają niezrealizowanych zysków kapitałowych metodą praw własności, ale mogą ujmować stratę do innych całkowitych dochodów, jeżeli inwestycja zostanie trwale utracona. W takim przypadku odpowiednio dostosuj wartość księgową inwestycji.
Skonsolidowane raportowanie
Niezrealizowane zyski lub straty mogą wystąpić, gdy jednostka zależna przenosi rzecz do jednostki powiązanej, takiej jak jednostka dominująca lub inna jednostka zależna. Chociaż jednostka zależna od razu ujmuje zysk, jednostka dominująca posiada zysk na innym rachunku całkowitego dochodu, na przykład "niezrealizowany zysk wewnątrzgrupowy". Gdy firma sprzedaje przekazany przedmiot podmiotowi niepowiązanemu, może on przekształcić zysk z niezrealizowanego na zrealizowany. .