Co to jest dzierżawa kapitału na podstawie bilansu?

Leasing to umowy umowne między najemcami a leasingodawcami, w których najemcy mają prawo do korzystania z aktywów będących przedmiotem leasingu przez określony czas w zamian za regularne płatności. Leasingi kapitałowe przypominają zakupy aktywów, ponieważ istnieje domniemany transfer korzyści i ryzyka własności od leasingodawcy do leasingobiorcy, a leasingobiorca jest odpowiedzialny za naprawy i konserwację. Leasing finansowy klasyfikowany jest w pozycji "środki trwałe" lub "zakłady, nieruchomości i wyposażenie" w dziale aktywów w bilansie małej lub dużej spółki.

Podstawy

Firmy muszą traktować leasing aktywów jako leasing kapitałowy, jeżeli okres użytkowania przekracza 75 procent okresu użytkowania środka trwałego, po zakończeniu okresu leasingu następuje przeniesienie własności na leasingobiorcę, leasingobiorca nabywa składnik aktywów w drodze "okazyjnej transakcji" cena w stosunku do wartości godziwej na koniec okresu leasingu lub zdyskontowana wartość bieżąca opłat leasingowych przekracza 90 procent wartości rynkowej składnika aktywów na początek okresu leasingu.

Raportowanie

Do celów sprawozdawczych zazwyczaj nie ma oddzielnej pozycji "leasing kapitałowy" w środkach trwałych, ponieważ umowy leasingu są rejestrowane w jednej z pozycji dotyczących środków trwałych, takich jak budynki i sprzęt komputerowy. Kwota powinna być równa kosztowi składnika aktywów pomniejszonemu o skumulowaną amortyzację, czyli alokacji kosztów środka trwałego w okresie jego użytkowania. Składnik pasywny jest wykazywany w sekcji zobowiązań bilansu jako pozycja leasingu kapitałowego. Kwota ta jest równa zdyskontowanej bieżącej wartości opłat leasingowych w okresie trwania leasingu powiększonej o wszelkie odsetki naliczone pomiędzy poprzednią opłatą leasingową a dniem bilansowym.

Deprecjacja

Leasingi kapitałowe amortyzuje się w taki sam sposób, jak inne środki trwałe. Korzystając z amortyzacji liniowej, roczny koszt amortyzacji odpowiada kosztowi środka trwałego pomniejszonemu o wartość odzysku, wynik jest dzielony przez okres użytkowania środka trwałego. Wartość odzysku składnika aktywów to oczekiwana wartość odsprzedaży po zakończeniu okresu użytkowania. Wpisy do dziennika dotyczące amortyzacji rekordów mają na celu obciążenie kosztem amortyzacji i skumulowaną amortyzacją, która jest kontrą zmniejszającą wartość odpowiedniego środka trwałego. Na przykład, jeśli dzierżawiony sprzęt do produkcji kosztuje 28 000 USD i nie ma wartości ratowniczej na koniec okresu użytkowania wynoszącego siedem lat, roczny koszt amortyzacji wynosi 28 000 USD podzielone przez 7 lub 4000 USD. Wartość księgowa tego składnika aktywów w bilansie po pierwszym roku wynosiłaby 28 000 USD minus 4 000 USD, czyli 24 000 USD.

Rozważania: leasing operacyjny

Leasing, który nie spełnia żadnego z warunków leasingu kapitałowego, to leasing operacyjny. Nie ma zapisów bilansowych dotyczących leasingu operacyjnego, który jest kosztem operacyjnym w rachunku zysków i strat. Na przykład, jeśli mała firma dzierżawi kserokopiarkę za rok o wartości 100 USD miesięcznie, jej roczny koszt dzierżawy wynosi 100 USD pomnożone przez 12 lub 1200 USD.